Impuestu sobre sociedaes

El impuestu de sociedaes, tamién denomináu impuestu sobre la renta o'l beneficiu de les sociedad, ye un impuestu direutu, de calter personal y davezu de tipu impositivu únicu, que recái sobre los beneficios llograos poles sociedaes.

Nos sistemes fiscales, el gravame de les rentes s'estructura en dos grandes impuestos, unu que grava a les persones físiques (impuestu sobre la renta impuestu sobre la renta de les persones físiques) y otru paralelu que grava la renta o beneficiu de les sociedaes (impuestu sobre sociedaes). A pesar del protagonismu actual de les sociedaes na vida económica de los países desenvueltos, sicasí la participación del impuestu sobre sociedaes nel conxuntu d'ingresos fiscales nos países pertenecientes a la OCDE algamó un 10%, frente al 26% correspondiente al impuestu sobre la renta impuestu sobre la renta de les persones físiques.

La esistencia d'un impuestu sobre les sociedaes foi oxetu de discutiniu nel ámbitu teóricu de la economía pública, enfrentando a los que consideren que ye una figura independiente d'impuestu sobre la renta de les persones físiques, asina dende la perspeutiva llegal, les sociedaes son persones xurídiques que tien capacidá llegal pa contratar y asumir deldes y derechos, y por tanto igual que les persones físiques tienen de pagar impuestos. Frente a esta postura atopen los que cunten que les sociedaes son un meru conductu de tresmisión de la renta escontra les persones físiques y que ye néstes onde tien de producise'l gravame de les rentes.[1]

Estructura del impuestu Suxetu pasivu=Editar

Constitúin el suxetu pasivu típicu del impuestu les sociedaes de capital, entidaes con personalidá xurídica propia y responsabilidá llindada de los socios. Anque la mayoría d'entidaes carentes de personalidá xurídica queden fora del impuestu, determinaes entidaes carentes de personalidá, como son los fondos d'inversión y los planes de pensiones, suelen ser gravados por esti impuestu, anque seya cola aplicación un tipu de gravame especial.

Base imponibleEditar

Na práutica averar al beneficiu contable, suma d'ingresos netos y variaciones patrimoniales. Nel cálculu de los ingresos netos restar de los ingresos brutos los gastos deducibles. Almítese de normal la compensación de les perdes d'un exerciciu colos beneficios de los exercicios siguientes. Los problemes que s'amenen na fixación de la base imponible son:

  • la valoración de les esistencies
  • les amortizaciones o deducciones per depreciación del activu.
  • les variaciones patrimoniales.

Tipu impositivuEditar

Xeneralmente, el tipu aplicable nos impuestos sobre sociedaes ye fixu y nun dependen del nivel de base imponible, constituyendo por tantu un impuestu de calter proporcional. Sicasí ye corriente la esistencia de tipos de gravame especiales pa sociedaes dedicaes a actividaes non codaloses. Tamién esisten en determinaos países tipos de gravame estremaos pa los beneficios distribuyíos y pa los ensin distribuyir.

Efeutos económicosEditar

Efeutos sobre la estructura financiera de les empresesEditar

Cuando una empresa precisa financiamientu pa la so actividá granible, puede emitir nueves aiciones como fonte de financiamientu propiu o recurrir a cualesquier de les formes d'endeldamientu préstamu bancariu, obligaciones, bonos etc. La esistencia d'un impuestu de sociedaes nel que resulta gastu deducible los intereses pagos pero nun resulten deducibles los dividendos que remuneran el capital propiu, lo que pueda aniciar aburuyes a favor del usu de fontes de financiamientu ayenes en cuenta de fontes propies.

Efeutos sobre la asignación de los recursos graniblesEditar

Estos efeutos son los producíos pol distintu tratamientu qu'introduz la esistencia d'esti impuestu nos rendimientos de capital de les empreses según sían sociedaes o non, que podría provocar al llargu plazu una reasignación de recursos, tresvasándose dende les empreses societarias a les non societarias.

Efeutos sobre la inversiónEditar

En principiu esti impuestu tien un efeutu negativu sobre la inversión al menguar el volume de fondos de que dispón una sociedá pa encarales.

Puesto que la inversión constitúi una variable de gran importancia nel desenvolvimientu económicu d'un país, la política fiscal incluyó siempres ente les sos componentes midíes d'incentivu de la inversión privada, básicamente al traviés del impuestu sobre sociedaes, vía llibertái d'amortizaciones o por aciu deducciones na cuota del impuestu pola realización d'inversiones. Sicasí nun paez qu'estos mecanismos llogren incentivar en gran midida la inversión, llogrando namái adelantrar o retrasar la puesta n'execución d'inversiones proyeutaes.

Comparanza con otres rentes del capitalEditar

Nel impuestu de sociedaes se gravan unes rentes del capital (beneficios d'empreses), que, amás, se gravan tamién nel IRPF, lo que supón una discriminación en rellación con otres clases de rentes del capital (rendimientos de Lletres de l'Ayalga, intereses de cuentes d'aforru, etc.) que solamente se gravan nel IRPF.

La doble imposición de los dividendosEditar

La esistencia d'un impuestu sobre los beneficios de les sociedaes lleva consigo que los sos socios soporten per una parte, l'impuestu que grava esos beneficios y darréu na parte de los mesmos que se parten ente los socios, l'impuestu correspondiente sobre la renta personal. Los sistemes pa evitar esta doble imposición son los siguientes:

Sistema d'unidáEditar

Significaría la supresión del impuestu de sociedaes y la tributación nel impuestu personal de los socios, pola totalidá de la renta xenerada poles sociedaes. Esta fórmula paez algamadiza pa sociedaes pequeñes, pero non pa les grandes empreses.

Sistema d'integraciónEditar

Según esti sistema les persones físiques deducen del impuestu sobre la renta de les persones físiques, la parte del impuestu de sociedaes qu'hai gravado primeramente los dividendos partíos a los accionistes, coesistiendo los dos impuestos con autonomía.

Sistema de exención nel impuestu sobre sociedaesEditar

Según esti sistema non se gravan nel impuestu sobre sociedaes la parte de los beneficios distribuyíos o dividendos, polo que los dividendos son gravados namái nel impuestu sobre la renta de les persones físiques.

Ver tamiénEditar

ReferenciesEditar

  • García Villarejo, Avelino. Manual de Facienda Pública, xeneral y d'España. Tecnos. ISBN 84-309-1197-9.
  • Albi, Emilio (1992). Teoría de la Facienda Pública. Ariel. ISBN 84-344-2073-2.
  • Delgado Rivero, Francisco J. (2005). Cuaderno de Facienda Pública Teoría de los impuestos. Ediciones de la Universidá d'Uviéu. ISBN 84-8317-502-9.