Impuestu sobre la renta

L'Impuestu Sobre la Renta (ISR) ye un impuestu que grava la utilidá de les persones, empreses, o otres entidaes llegales. L'impuestu a la renta ye la columna vertebral del sistema tributariu porque amiesta l'aforru cola inversión, y tien repercusiones sobre los incentivos nos mercaos llaborales y los emprendimientos.

Tipos d'impuestos sobre la renta

• Progresivu: cuando'l porcentaxe aplicáu a los ingresos d'una persona aumenta con dichos ingresos. Sicasí hai discutiniu debíu al fechu de que los salarios non necesariamente indiquen los ingresos d'un individuu, especialmente nes clases más altes.

• Planu: cuando'l porcentaxe aplicáu a los ingresos d'una persona ye constante.

• Regresivu: cuando'l porcentaxe aplicáu a los ingresos d'una persona mengua con dichos ingresos

Cuando l'impuestu sobre la renta aplicar a una compañía, suelse llamar impuestu a les empreses o impuestu sobre los beneficios. Los impuestos a les empreses suelen grabar el beneficiu de les empreses (la diferencia ente los ingresos y los gastos, con delles deducciones), ente que los aplicaos a les persones físiques suelen grabar los ingresos (con delles deducciones).

Impuestu sobre la renta personal n'América Llatina

Pa 2013, aproximao'l 90 % de la población de la rexón nun pagaba esti tributu. En permediu, el decil más ricu tributa cerca del 83 % del impuestu a la renta personal. Sicasí, les tases efectives pagues pol decil más ricu son más baxes (9.2 %) que les tases mínimes llegales del impuestu (10.2 %). Asina, l'impuestu a la renta ye bien progresivu na rexón, pero xenera pocos ingresos y, por tanto, tien poca capacidá redistributiva.

Impuestu sobre la renta per país

Arxentina

Artículu principal: Impuestu a les Ganancies (Arxentina)

La Constitución Nacional dispón que federal y los gobiernos provinciales pueden establecer impuestos direutos; esti tributu llamar n'Arxentina Impuestu a les ganancies.

L'oxetu del mesmu son les rentes que llogren en tol mundu los residentes y les que llogren nel país los non residentes. Inclúi entós a les ganancies de les persones y de les sociedaes nun mesmu testu llegal.

Esti impuestu ye añal y, como tal, pagar al términu del exerciciu fiscal que, nel casu de les persones naturales, coincide col añu calendariu, ente que nel de les empreses facer col periodu contable.

Los ingresos grabaos pa les persones naturales que nun constituyan empresa son tolos que provienen d'una fonte durable, los que tienen periodicidad, anque seya potencial; sicasí, pa les empreses tán entendíos nel tributu toles ganancies. Los ingresos grabaos son netos de tolos gastos necesarios pa llogralos y, amás, esisten otres deducciones personales a que tienen derechu les persones naturales, tales como ganancia non imponible, deducciones por familiares a cargu y deducciones especiales pa rentes llograes del trabayu.

Les ganancies d'entidaes ensin fines de lucro —asociaciones, fundaciones, instituciones relixoses, sindicatos obreros y cooperatives— tán exentes del impuestu. Tampoco tán algamaes delles ganancies de les persones naturales, tales como los derechos d'autor, los intereses que paguen los bancos, según delles ganancies de capital: les llograes por ventes d'inmuebles, títulos y aiciones y otres.

Nel casu de quien tienen de tributar por rentes llograes nel estranxeru, la llei dexa tomar como pagu a cuenta del impuestu los tributos similares abonaos nel llugar onde se llogró aquella.

La alícuota del tributu pa delles sociedaes (anónimes, de responsabilidá llindada y otres) ye del 35%, de les cualos ente que pa les persones naturales y el restu de les empreses utiliza la siguiente tabla:

Ganancia Neta Imponible Acumulada	Impuestu sobre la renta
Entamo	Impuestu acumuláu sobre los tramos anteriores	Tasa sobre'l tramu (%)
0 - 10 000	-	9
10 000 - 20 000	900	14
20 000 - 30 000	2300	19
30 000 - 60 000	4200	23
60 000 - 90 000	11 100	27
90 000 - 120 000	19 200	31
120 000 d'equí p'arriba	28 500	35

Estaos Xuníos

El gobiernu federal impon un impuestu progresivu sobre la base imponible de les persones, asociaciones, empreses, corporaciones, fideicomisos, bienes difuntos, y ciertes propiedaes de quiebra. Dellos estaos y los gobiernos municipales tamién imponen impuestos sobre la renta. El primer impuestu sobre la renta Federal establecióse, (en virtú del artículu I, seición 8, incisu 1 de la Constitución de los EE. UU.) mientres la Guerra Civil, y depués na década de 1890, y de nuevu dempués de la Decimosesta Enmienda que foi ratificada en 1913. Los impuestos actuales sobre los ingresos imponer en virtú d'estes disposiciones constitucional y diversu seiciones de Subtítulu A del Códigu de Rentes Internes de 1986, según enmendada, incluyendo 26 U.S.C. § 1 (Impuestu sobre los ingresos imponibles de los individuos, socesiones y fideicomisos) y 26 U.S.C. § 11 (Impuestu sobre la renta nos ingresos gravables de les empreses).

Méxicu

Artículu principal: Impuestu sobre la renta (Méxicu)

En Méxicu, el gobiernu federal ta facultáu pa establecer impuestos direutos ya indireutos, según la Constitución de los Estaos Xuníos Mexicanos, que'l so artículu 31 Fraición IV diz, a la lletra: "... contribuyir a los gastos públicos, asina de la Federación como del Distritu Federal o del estáu y Conceyu en que moren de la manera proporcional y equitativa que dispongan les lleis.”

Los impuestos direutos aplicar de forma direuta a la riqueza de les persones, principalmente a los sos ingresos o signos de riqueza como la propiedá d'automóviles o cases. L'impuestu direutu más importante ye l'impuestu sobre la renta (ISR). Tien De reparase qu'esti impuestu ye una estraición a los ingresos de les empreses y de los particulares. En contrapartida, los impuestos indireutos afecten patrimonialmente a persones distintes del contribuyente (aquél que lu paga al fiscu). N'otros términos, el contribuyente qu'ayena bienes o empresta servicios, tresllada la carga del impuestu a quien los adquieren o reciben. Dientro d'estos atopen l'impuestu al valor agregáu (IVA, impuestu al consumu de les persones y empreses) y l'impuestu especial sobre producción y servicios (IEPS, impuestu a gasolines, alcoholes y tabacos). Por casu, el IVA grava los actos y actividaes nel territoriu mexicanu y xenérase cada vez que mercamos dalgún productu (con delles esceiciones). Magar la principal función de los impuestos ye aprovir d'ingresos al gobiernu pa sufragar el gastu públicu, pueden tener tamién otres finalidaes pol so impautu nos precios de los productos. Por casu, pueden aplicase aranceles a les mercancíes importaes pa protexer a los productores nacionales, o pa menguar el consumu de dalgún productu, como les bébores alcohóliques o'l tabacu.

Esti impuestu ye añal y como tal pagar al términu del exerciciu fiscal (un periodu de 12 meses) sicasí realícense pagos provisionales mensuales a cuenta del impuestu añal.

L'impuestu sobre renta o ISRL ye unu de los impuestos federales catalogaos como de los más importantes gravando direutamente les utilidaes o beneficios de les persones físicu y moral.

Según indica la Llei d'Impuestu sobre Renta produció un medría del ISRL pa 2010 algamando'l 30 %, tasa que va tar vixente mientres 2011, y 2012, y les tables isrl 2013 caltener ensin cambeos. Pa 2014 por cuenta de los cambeos fiscales, los rangos y les tases amontar hasta llegar al 35 %.

L'oxetu del Impuestu Sobre Renta en Méxicu ye gravar les utilidaes de les persones físicu y moral, que realicen cualesquier de les siguientes actividaes:

• Enajenación Bienes
• Serviciu subordináu *

Intereses

• Premios
• Dividendos y ganancies partíes
• Actividaes profesionales
• Arrendamientu

Coles mesmes, tal como se menta na Llei de ISRL, l'impuestu aplicar en cada exerciciu pero, previu a ello, tienen de realizase pagos provisionales mensuales a cuenta del impuestu añal.

Tabla ISRL 2012 pal cálculu de los pagos provisionales mensuales

Llende Inferior	Llende Cimera	Cuota Fixa	Porcentaxe aplicable sobre escedente llende inferior
0,01	490,07	0	1.92 %
496,08	4210,41	9,52	6,4 %
4210,42	7399,42	247,23	10,88 %
7399,43	8601,5	594,24	16%
8601,51	10 298,35	786,55	17,92 %
10 298,36	20 770,29	1090,62	21,36 %
20 70,3	32 736,83	3327,42	23,52 %
32 736,84	D'equí p'arriba	6141,95	30 %

L'impuestu sobre la renta calcula sobre la base d'efectivu tratándose de persones físiques y asociaciones y sobre la base de devengado pa les persones morales. La tabla que s'amestó enantes ye pa persones físiques.

Les persones morales realicen los sos pagos provisionales con base nos ingresos nominales atropaos a determináu mes, multiplicandos pol coeficiente d'utilidá que se determinó nel exerciciu anterior. A dichu resultáu aplícase-y la tasa del 30%.

Pa 2014 modificóse gran parte de la llei del Impuestu sobre la renta y les tarifes d'impuestu modificáronse otramiente, con estos cambeos la tabla pal cálculu del impuestu sobre la renta, quedó con una tasa máxima del 35%.

Tables isrl 2015 pal cálculu de los pagos provisionales mensuales

Llende Inferior	Llende Cimera	Cuota Fixa	Porcentaxe aplicable sobre escedente llende inferior
0.01	496.07	0	1.92 %
496.08	4210.41	9.52	6.4 %
4210.42	7399.42	247.24	10.88 %
7399.43	8601.5	594.21	16 %
8,601.51	10,298.35	786.54	17.92 %
10 298.36	20 770.29	1090.61	21.36 %
20 770.3	32 736.83	3327.42	23.52 %
32,736.84	62 500	6141.95	30 %
62,500.01	83 333.33	15 070.90	32 %
83 333.34	250 000	21 737,57	34 %
250 000.01	D'equí p'arriba	78 404.23	35 %

Venezuela

La primer Llei d'Impuestu Sobre la Renta en Venezuela, entró en vixencia en 1942 (Gaceta Oficial númberu 20.851 de fecha 17 de xunetu de 1942). Carauterizar por tar estructurada so la forma d'impuestu cedular esto ye, determinábense les tarifes sobre la base de los distintos tipos d'actividaes económiques.

Na actualidá, l'impuestu rexir pol Decretu N° 2.163 publicada na Gaceta Oficial Estraordinaria N° 6.210 del miércoles 30 d'avientu de 2015, sol nome llegal de "Llei de Reforma Parcial de Llei d'Impuestu Sobre La Renta".

Dicha reforma establez les siguientes normatives actualizaes:

• Medría na tasa hasta un 40% pa la banca y empreses de seguros.
• Eliminación del exentu "honorarios profesionales non mercantiles" que de facto venía aplicándose cola obligatoriedá a los profesionales (llicenciaos, abogaos, etc.) d'emitir factures según norma llegal (Providencia) del SENIAT. Asina mesmu les rentes por arriendu d'inmuebles.
• Eliminación del axuste por inflación a los contribuyentes especiales (nuna reforma anterior foi esaniciáu este mesmu conceutu pal sector de banca y seguros).
• Eliminación de rebaxes por nuevu inversiones a los sectores turísticu ya industrial (por burocracia estes rebaxes yá yeren, ello ye que inalcanzables, solo llegalizóse-y nesta oportunidá).

Ver tamién

• Impuestu
• Impuestu sobre la renta n'España (IRPF)

Referencies

Bibliografía

• Fernández, Lluis Omar (2009). Impuestu a les Ganancies. Segunda Edición. Buenos Aires: La Llei.
• Reig, Enrique J. (2001). Impuestu a les Ganancies. Décima edición. Buenos Aires: Editorial Macchi.

Enllaces esternos

• Fernández, Luis Omar (ochobre de 2008). «L'oxetu del impuestu a les ganancies y los arriquecimientos a títulu gratuitu». Revista Práutica Profesional. Consultáu'l 1 de febreru de 2011.
• ISRL nel mundu - Comparativu internacional de tases del ISRL 2010
• Información de la consulta de la renta n'El Salvador renta-2015-2016 pal 2015-2016
• En Méxicu les persones físiques pueden calcular el ISRL a pagar y otros impuestos en Pagu Referenciáu

renta-y-quien-tienen de pagar/ Impuestu a la renta

• En Venezuela la Llei d'Impuestu Sobre la Renta tien el so marcu na Gaceta Oficial Estraordinariu N° 6.210 del 30 d'avientu de 2015.

• Datos: Q179222
• Multimedia: Personal income taxes